Poskytnutí služby do jiného členského státu

Okamžik uvedení služby poskytnuté do jiného členského státu do souhrnného hlášení závisí především na skutečném provedení služby.

Služby poskytnuté osobě povinné k dani se sídlem v jiném členském státě mají místo plnění mimo ČR, tedy u příjemce služby. Okamžik přiznání se řídí speciálním ustanovením § 24a zákona o DPH. Klíčovým pravidlem pro určení vzniku povinnosti přiznat plnění je porovnání okamžiku přijetí platby a okamžiku fyzického uskutečnění služby.

Pokud je úplata přijata před dnem uskutečnění zdanitelného plnění, pak v okamžiku přijetí platby vzniká povinnost přiznat plnění uskutečněné do jiného členského státu. Nicméně do souhrnného hlášení se plnění uvádí při uskutečnění plnění.